Главная > Публикации > Свободные экономические зоны на территории Республики Беларусь.
02 октября 2017г.

Свободные экономические зоны на территории Республики Беларусь.

По сотоянию на октябрь 2017

Свободные экономические зоны (далее - СЭЗ) как институт рыночной экономики занимают особое место в правовой системе Республики Беларусь. Сегодня каждый областной центр Беларуси может предложить, как иностранному, так и отечественному инвестору привлекательные условия для инвестирования на территории СЭЗ.

Правовые и организационные основы создания, деятельности и ликвидации СЭЗ на территории Республики Беларусь установлены Законом Республики Беларусь "О свободных экономических зонах" от 07.12.1998 г. №213-З (далее – Закон №213-З), Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.1996 г. № 114 "О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь" (далее – "Указ № 114"), Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 г. № 262 "О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь" (далее – "Указ № 262"), Указом от 30.12.2016 № 508, в также Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

В качестве резидента СЭЗ могут быть зарегистрированы только юридические лица РБ и индивидуальные предприниматели РБ с местом нахождения в границах данной СЭЗ, заключившие с администрацией СЭЗ договор об условиях деятельности в СЭЗ.

На сегодняшний день в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ:

  • СЭЗ "Брест"
  • СЭЗ "Минск"
  • СЭЗ "Гомель-Ратон"
  • СЭЗ "Витебск"
  • СЭЗ "Могилев"
  • СЭЗ "Гродноинвест".

Правовой режим СЭЗ

Закон №213-З определяет специальный правовой режим СЭЗ как совокупность правовых норм, предусматривающих более благоприятные, чем общеустановленные, условия для осуществления инвестиционной и предпринимательской деятельности.

Привлекательность специального правового режима в СЭЗ для потенциального инвестора заключается, прежде всего, в особом режиме налогообложения – специальном порядке исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Следует отметить, что из-под действия специального правового режима СЭЗ изъяты следующие виды деятельности:

  • общественное питание, деятельность в сфере игорного бизнеса, торговая и торгово-закупочная деятельность, операции с ценными бумагами;
  • реализация товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории;
  • деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций.

Обязательным условием применения специального правового режима является получение резидентом СЭЗ сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства. Порядок и условия отнесения продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства определены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1817 от 17.12.2001 г., а также Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1520 от 20.10.2010 г.

Налогообложение

Для резидентов СЭЗ Налоговым кодексом Республики Беларусь установлен особый режим налогообложения, отличный от режима на остальной территории Республики Беларусь.

Так, особый режим налогообложения распространяется на реализацию резидентами СЭЗ: 

а) за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;

б) товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.

Особый режим налогообложения резидентов СЭЗ включает в себя следующие льготы по налогам и обязательным платежам, подлежащим уплате резидентами СЭЗ: 

Налог на прибыль

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога - 18 %.

Льготы для резидентов СЭЗ:

Налог на прибыль уплачивается резидентами СЭЗ по ставке, уменьшенной на 50%, т.е. 9 %. (но не более чем по ставке 12 процентов).

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли. Данное освобождение распространяется на резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых после 31 декабря 2011 года.

Прибыль, полученная от реализации товаров (работ и услуг) собственного производства на экспорт или другим резидентам СЭЗ, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение 10 лет с даты объявления предприятием валовой прибыли.

Резиденты, зарегистрированные до 2012 года, дополнительно освобождаются от обложения налогом на прибыль на 5 лет до 31 декабря 2021 года).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставка налога - 20 %, в некоторых случаях – 0 %; 0,5 %; 10 %; 9,09 %, 16,67% или 25%.

Льготы для резидентов СЭЗ:

Освобождаются от НДС товары, изготовленные резидентами СЭЗ с использованием иностранных товаров, ввезенных в рамках таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Таким образом, при производстве товаров с использованием импортного сырья, ввезенного без уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС, и дальнейшей реализации товаров на внутренний рынок, такие товары не будут облагаться НДС, но будут облагаться ввозными таможенными пошлинами как иностранные товары.

Также владельцы свободных таможенных складов освобождаются по 31 декабря 2019 года от НДС, взимаемого при выпуске товаров для внутреннего потребления после таможенной процедуры таможенного склада.

Платежи за землю

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.

Льготы для резидентов СЭЗ:

Резиденты СЭЗ освобождаются от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ.

Арендная плата не взимается за земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ:

  • предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов, но не более пяти лет с даты регистрации в качестве резидента СЭЗ;
  • независимо от их целевого назначения. Льгота предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства на экспорт или другим резидентам СЭЗ.

Также, освобождаются от земельного налога:

  • земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, используемых не по целевому назначению),  - с момента регистрации резидента СЭЗ до приемки в эксплуатации объектов для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более пяти лет, с момента регистрации в качестве резидента СЭЗ.
  • с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года земельные участки резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенные в границах СЭЗ (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению).

Налог на недвижимость

Объектом налогообложения являются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.

Ставка налога – 1 % в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства – 2 % в год.

Льготы для резидентов СЭЗ:

Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость:

  • в течение трех лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования. При этом днем утраты права на льготу является последний день указанного трехлетнего периода.

Исключение: Льгота, предусмотренная выше, не распространяется на объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые и (или) сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также на здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

  • по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Льгота  предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

Таможенное регулирование

Территория СЭЗ является таможенной территории Таможенного союза. На территории СЭЗ для ее резидентов создаются свободные таможенные зоны (СТЗ).

Таможенная процедура СТЗ – таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Территория СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ, является зоной таможенного контроля.

Таможенная процедура СТЗ может применяться как на территории СЭЗ, так и на ее определенной части. Товары, ввезенные на территорию СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ, и помещенные под таможенную процедуру СТЗ, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории таможенного союза для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования.

Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, сохраняют статус иностранных товаров, а товары ТС – статус товаров ТС. Товары, изготовленные из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ или с их использованием, приобретают статус иностранных товаров. Однако если таможенная процедура СТЗ завершается вывозом таких товаров за пределы ТС, их статус как являющихся (не являющихся) товарами таможенного союза определяется на основании критерия достаточной переработки товаров и подтверждается соответствующим заключением.

Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, может выступать резидент СЭЗ (в отношении тех товаров, которые размещаются на территории той СЭЗ, резидентом которой он является).

Товары могут находиться под таможенной процедурой СТЗ в пределах срока функционирования соответствующей СЭЗ, за исключением случаев, когда лицо, поместившее товары под указанную процедуру, утрачивает статус резидента СЭЗ или принято решение о прекращении применения таможенной процедуры СТЗ на территории соответствующей СЭЗ.

Валютное регулирование

Основу валютного законодательства составляет Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 г. Все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Республики Беларусь, являются резидентами Республики Беларусь с точки зрения валютного законодательства. Термин “резидент” обозначает любое физическое лицо независимо от национальной принадлежности, постоянно проживающее на территории Республики Беларусь, а также юридическое лицо, зарегистрированное в Республике Беларусь.

Общее правило, касающееся резидентов: расчеты между резидентами осуществляются в белорусских рублях. Использование между резидентами иностранной валюты допускается в строго ограниченных законодательством случаях.

В соответствии с Правилами проведения валютных операций, утвержденными Национальным банком Республики Беларусь (постановление Правления от 30.04.2004 г. № 72 с последующими изменениями и дополнениями), все расчеты в безналичном порядке между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях. Поэтому, если клиентами коммерческой организации будут резиденты, расчеты осуществляются в белорусских рублях, если же клиентами коммерческой организации будут нерезиденты, то расчеты будут производиться в основном в иностранной валюте, хотя возможно использование и белорусских рублей.

Обязательная продажа валюты

Указом Президента Республики Беларусь от 19.07.2006 г. № 452 «Об обязательной продаже валюты» и Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» предусмотрена обязательная продажа 10 % иностранной валюты, поступившей по сделкам, предусматривающим на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг. Обязательная продажа осуществляется не позднее 7 рабочих дней со дня поступления соответствующих валютных средств. Виды иностранных валют, подлежащих обязательной продаже, устанавливаются Национальным Банком Республики Беларусь.

Льгота для резидентов СЭЗ:

Резиденты СЭЗ освобождаются от обязательной продажи валюты.

Виды деятельности на территории СЭЗ

Осуществление отдельных видов деятельности на территории СЭЗ запрещено. Согласно Закону №213-З, нормам Положений о СЭЗ и Договора о ЕАЭС к ним относятся следующие виды:

  • производство, хранение, реализация, ремонт оружия, его составных частей и компонентов, боеприпасов к оружию, взрывных устройств, а также производство, хранение, реализация взрывчатых веществ;
  • оборот наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров;
  • посев, выращивание, переработка, хранение, реализация культур, содержащих ядовитые вещества;
  • производство алкогольных напитков, за исключением шампанского, виноградных вин и пива;
  • производство табачных изделий;
  • изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
  • лотерейная деятельность;
  • подготовка и трансляция радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения;
  • лечение лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для здоровья населения;
  • лечение животных с особо опасными заболеваниями;
  • деятельность, связанная с трудоустройством граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, за границей.

Порядок регистрации в СЭЗ

Реализация инвестиционного проекта на территории СЭЗ, включая создание и регистрацию юридического лица в качестве субъекта хозяйствования на территории СЭЗ, а также регистрацию юридического лица в качестве резидента СЭЗ, предполагает последовательность действий инвестора, которую условно можно разделить на несколько этапов: 

1. Создание юридического лица.

Резидентом СЭЗ может быть уже созданное и прошедшее государственную регистрацию организация.

На территории СЭЗ регистрацию юридических лиц осуществляет администрация СЭЗ.

2. Подготовка инвестиционного проекта.

Инвестиционный проект является основополагающим фактором в последующей регистрации в качестве резидента СЭЗ.

Инвестиционный проект должен отвечать следующим основным критериям:

  • объем инвестиций должен составлять сумму, эквивалентную не менее 1 млн. евро однако если инвестор готов вложить инвестиции в течение 3 лет, то для такой категории инвесторов минимальный порог объём инвестиций снижен до 500 тыс. евро;
  • инвестиционный проект должен предусматривать создание и (или) развитие производства, ориентированного на экспорт и (или) импортозамещение.

3. Регистрация в качестве резидента СЭЗ

Для регистрации в качестве Резидента СЭЗ в администрацию соответствующей СЭЗ подаются следующие документы:

  • заявление по утвержденной администрацией СЭЗ форме;
  • заверенные в установленном порядке копии учредительных документов с предъявлением оригиналов документов;
  • копия свидетельства о государственной регистрации с предъявлением оригинала документа;
  • бизнес-план инвестиционного проекта по форме, утвержденной администрацией, соответствующей СЭЗ;
  • платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, которая составляет 50 базовых величин.

Также, потенциальному резиденту необходимо подписать договор об условиях деятельности в СЭЗ с администрацией СЭЗ.

Официальным юридическим документом, подтверждающим регистрацию субъекта хозяйствования в качестве резидента, является свидетельство о регистрации в качестве резидента СЭЗ, выдаваемое администрацией от имени государства.

Прекращение деятельности резидентов СЭЗ

Юридическое лицо может утратить статус резидента СЭЗ по следующим основаниям:

  • ликвидация свободной экономической зоны;
  • исключение из границ свободной экономической зоны территории с местом нахождения этих юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • ликвидация (прекращение деятельности) этого юридического лица (индивидуального предпринимателя);
  • реорганизация юридического лица в форме слияния, разделения, присоединения его к другому юридическому лицу;
  • изменение места нахождения этих юридического лица или индивидуального предпринимателя в случае, если новое место нахождения располагается вне территории, соответствующей свободной экономической зоны;
  • прекращение договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне;
  • принятие администрацией свободной экономической зоны решения об утрате статуса:
  • по заявлению резидента свободной экономической зоны;
  • в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением резидентом свободной экономической зоны условий договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне;
  • в связи с несоблюдением юридическим лицом, являющимся резидентом свободной экономической зоны, сроков формирования уставного фонда.

В случае продолжения деятельности на общих основаниях юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, утратившими статус резидента СЭЗ вследствие ликвидации СЭЗ либо исключения из границ СЭЗ территории с местом нахождения данных лиц, договоры аренды предоставленных им земельных участков, зданий, иного недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, обязательства по которым прекращены, по их желанию должны быть перезаключены с ними на период не менее чем оставшиеся сроки аренды государственными органами и иными организациями, уполномоченными распоряжаться данным имуществом. При этом такие договоры, за исключением договоров аренды земельных участков, перезаключаются на прежних условиях.

Законом №213-З предусмотрено сохранение статуса резидента СЭЗ при реорганизации юридического лица. Сохранение или переход статуса резидента СЭЗ при реорганизации юридического лица, зарегистрированного в качестве резидента СЭЗ, допускаются при его реорганизации лишь в форме присоединения к нему, либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц, или его преобразования.

При реорганизации резидента СЭЗ в форме присоединения или выделения статус резидента сохраняется за реорганизованным юридическим лицом.

При реорганизации в форме преобразования статус резидента переходит ко вновь возникшему лицу с момента государственной регистрации последнего.

Государственные гарантии резидентам СЭЗ

Государство гарантирует резидентам СЭЗ: 

  • право собственности и иные вещные права, а также имущественные права, приобретенные законным способом, и защищает эти права;
  • равенство прав, предоставляемых резидентам СЭЗ независимо от их формы собственности, а также равную, без всякой дискриминации, защиту их прав и законных интересов.

В отношении резидента СЭЗ не допускается принудительные национализация, реквизиция либо аналогичные по своему действию меры.

На иностранных инвесторов в СЭЗ распространяется система государственных гарантий охраны инвестиций, которая предусмотрена законодательством Республики Беларусь об иностранных инвестициях:

Гарантии перевода денежных средств иностранных инвесторов

Согласно Закону «Об инвестициях» после уплаты установленных налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет иностранным инвесторам гарантируется беспрепятственный перевод за пределы Республики Беларусь прибыли (доходов) и иных правомерно полученных денежных средств, связанных с осуществлением инвестиций на территории Республики Беларусь, а также платежей, производимых в пользу иностранного инвестора и связанных с осуществлением инвестиций, в том числе:

  • денежных средств, полученных иностранными инвесторами после частичного или полного прекращения осуществления инвестиций на территории Республики Беларусь, включая денежные средства, полученные иностранными инвесторами в результате отчуждения инвестиций, а также образуемого в результате осуществления инвестиций имущества, иных объектов гражданских прав;
  • денежных средств, причитающихся в счет выплаты заработной платы иностранным гражданам и лицам без гражданства, осуществляющим трудовую деятельность по трудовому договору;
  • денежных средств, причитающихся иностранным инвесторам согласно судебному постановлению.

Гарантии от принудительного отчуждения

Государство гарантирует защиту инвестиций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Иностранные инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть применены меры, равные указанным по последствиям. Национализация или реквизиция возможны лишь по мотивам общественной необходимости со своевременной и полной компенсацией стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией.

Компенсация стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества иностранному инвестору выплачивается по выбору иностранного инвестора в белорусских рублях или в иностранной валюте в государство, указанное иностранным инвестором, если такой перевод не противоречит международным обязательствам Республики Беларусь.

Размер компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества может быть обжалован инвестором в суд.

 

Мы будем рады проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с созданием и деятельностью компании на территории СЭЗ в Республике Беларусь.

По всем вопросам связывайтесь с руководителем корпоративной практики партнером Светланой Дашук svetlana.dashuk@vmp.by) или адвокатом Натальей Талай(natalia.talai@vmp.by).

 

Все права защищены. Тиражирование части или всего текста без получения на то разрешения авторов строго запрещено. В случае использования текста в качестве цитаты, ссылка на автора обязательна.

© АБ "ВМП Власова, Михель и Партнеры"