Главная > Новости > Критерии незаконной налоговой экономии: на что обратить внимание
15 сентября 2022г.

Критерии незаконной налоговой экономии: на что обратить внимание

20.07.2022 вступило в силу Постановление Совмина от 15.07.2022 №465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций», устанавливающее критерии незаконной налоговой экономии.

Данные критерии разработаны с учетом судебной практики, следуя правилу о приоритете содержания хозяйственной операции над ее оформлением (подробнее - в нашей статье Минимизация налогов в отражении судебной практики).

Применяется при проведении проверок, по результатам которых налоговая база может быть изменена, налог – доначислен.

Критерии незаконной налоговой экономии:

  • оформление недостоверных ПУД при реализации товаров на внутреннем рынке с применением 10 % НДС по ценам ниже их себестоимости (цены приобретения), повлекшее превышение вычетов по НДС над исчисленным НДС и вычет НДС в полном объеме;
  • искусственное пролонгирование льготного порядка налогообложения;
  • применение 0%, 10% НДС для получения права на зачет / возврат разницы между суммой вычетов и общей суммой НДС в сумме, многократно превышающей оборот;
  • подмена трудовых отношений гражданско-правовыми;
  • реализация имущества по значительно заниженной стоимости (по отношению к рыночной) с перепродажей по рыночной (близкой к рыночной) стоимости;
  • регистрация нескольких ЮЛ/ИП и/или дробление бизнеса между ЮЛ/ИП, имеющими право на налоговые льготы (передача вычетов по НДС, пр.).Признаки: между руководителями и учредителями имеются родственные отношения, у подконтрольных организаций отсутствуют активы для ведения деятельности, единые офисы, склады, оборудование, штат, пр.

Бремя доказывания незаконной налоговой экономии лежит на контролирующих органах, доказывание сумм документально неподтвержденных операций - на плательщике.