О порядке открытия и прекращения деятельности в Республике Беларусь представительств и филиалов иностранных юридических лиц

По состоянию на май 2025 г.

1. Порядок создания

Основными нормативными актами, регулирующим вопросы создания и прекращения деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных юридических лиц и иных организаций, зарегистрированных в установленном порядке в иностранном государстве (далее – «иностранные организации»), и филиалов иностранных юридических лиц, являются ст.51-1 Гражданского кодекса Республики Беларусь и Положение о порядке открытия и прекращения деятельности на территории Республики Беларусь представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 408 от 30.05.2018 г.  (далее - «Положение»).

Представительства иностранных организаций (далее – «представительства»), а также филиалы иностранных юридических лиц (далее – «филиалы») могут открываться и осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь на основании решений об их открытии, принимаемых областными исполнительными комитетами, Минским городским исполнительным комитетом или Китайско-Белорусским индустриальным парком «Великий камень» (далее – «регистрирующий орган»).

Действие Положения не распространяется на открытие и деятельность на территории Республики Беларусь (i) корреспондентских пунктов иностранных СМИ, являющихся представительствами иностранных организаций или филиалами иностранных юридических лиц, на которые возложены функции редакции СМИ, а также (ii) представительств (филиалов) иностранных банков.

Представительство (филиал) открывается на неопределенный срок.

Иностранная организация, заинтересованная в открытии своего представительства в Республике Беларусь, а также иностранное юридическое лицо, заинтересованное в открытии филиала, подает в регистрирующий орган письменное заявление об открытии на территории Республики Беларусь представительства (филиала) по установленной форме.

К заявлению должны быть приложены следующие документы:

1. легализованная выписка из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации (иностранного юридического лица) или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны места нахождения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее 6 месяцев до дня ее представления в регистрирующий орган);
2. нотариально удостоверенная доверенность либо ее нотариально засвидетельствованная копия на руководителя представительства (филиала), легализованная в установленном порядке, за исключением случая, когда руководитель представительства (филиала) является руководителем иностранной организации (иностранного юридического лица) и информация об этом содержится в документе, указанном в п.1;
3. нотариально удостоверенная доверенность либо ее нотариально засвидетельствованная копия на лицо, уполномоченное осуществлять действия, связанные с открытием представительства (филиала), легализованная в установленном порядке, за исключением случая, когда уполномоченное лицо является руководителем иностранной организации (иностранного юридического лица)  и информация об этом содержится в документе, указанном в п.1;
4. положение о представительстве (филиале), утвержденное иностранной организацией (иностранным юридическим лицом);

Все указанные выше документы представляются на одном из государственных языков Республики Беларусь - русском или белорусском, при этом перевод документов, исполненных на иностранном языке, должен быть заверен в установленном порядке нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь за границей. Документы, выданные или засвидетельствованные (заверенные) компетентными органами иностранных государств, принимаются при наличии их легализации (проставления апостиля) в установленном порядке.

5. документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за открытие представительства, за исключением случаев уплаты государственной пошлины посредством платежной системы в едином расчетном и информационном пространстве. Открытие филиала осуществляется бесплатно.

За открытие на территории Республики Беларусь представительства  установлена государственная пошлина в следующих размерах:

• 65 базовых величин* - для представительств коммерческих иностранных организаций;
• 20 базовых величин - для представительств некоммерческих иностранных организаций, а также представительств организаций, осуществляющих исключительно благотворительную деятельность.

* - 1 базовая величина с 01.01.2025 г. составляет 42 белорусских рубля (~14$ или ~12,3€)

Для открытия представительства (филиала) также необходимо определиться с местом нахождения (юридическим адресом) представительства (филиала).

Документы рассматриваются регистрирующим органом в течении 30 рабочих дней, а в случае необходимости получения дополнительной информации срок рассмотрения документов продлевается до двух месяцев.

Представительство (филиал) считается открытым и имеет право осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь с даты внесения регистрирующим органом записи о его открытии в реестр представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц (далее - «Реестр»). Представительству (филиалу) в течение 3 рабочих дней с даты внесения записи о его открытии в Реестр выдается выписка из Реестра.

В течение 10 рабочих дней со дня открытия представительство (филиал) обязано предоставить в соответствующую территориальную инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь документы, необходимые для постановки на налоговый учет. Представительство (филиал) также обязано представить документы в соответствующее управление Фонда социальной защиты населения для постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов и представить документы в соответствующее подразделение Белгосстраха для регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также открыть счета в банках Республики Беларусь.

Кроме того, в течение месяца с даты внесения записи об открытии представительства (филиала) в Реестр  руководитель представительства (филиала) должен направить в регистрирующий орган письменную информацию о постановке иностранной организации (иностранного юридического лица) на учет в налоговых органах и ее учетном номере плательщика.

Деятельность представительства прекращается в следующих случаях:

1. по решению иностранной организации (иностранного юридического лица), открывшей свое представительство (филиал).

2. по решению регистрирующего органа в случаях:

• ликвидации иностранной организации (иностранного юридического лица), открывшей свое представительство (филиал);
• прекращения действия международного договора Республики Беларусь, на основании которого открыто представительство (филиал), если иное не предусмотрено данным договором;
• внесения в регистрирующий орган соответствующего требования заинтересованного государственного органа в связи с осуществлением представительством (филиалом) деятельности, запрещенной законодательными актами, либо с неоднократными или грубыми нарушениями законодательных актов;
• превышения численности иностранных граждан - работников представительства;
• систематического (два раза и более) невыполнения представительством (филиалом) обязанности по предоставлению в регистрирующий орган письменного отчета о деятельности представительства (филиала).

Сведения об открытых и прекративших деятельность представительствах и филиалах размещаются в открытом доступе на веб-портале: Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

2. Правовой статус

Представительство (филиал) не является юридическим лицом.

Представительство — это обособленное подразделение иностранной организации, открытое и расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представление интересов данной организации и иные не противоречащие законодательству Республике Беларусь функции.

Филиал — это обособленное подразделение иностранного юридического лица, открытое и расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Иностранное юридическое лицо может осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь только посредством открытия филиала.

Представительства, а также филиалы могут быть открыты в любых целях, не запрещенных законодательством. Цели открытия указываются только в Положении о представительстве (филиале).

В соответствии с целями деятельности представительство (филиал) может от имени и по поручению представляемой им иностранной организации (иностранного юридического лица) совершать юридические действия, в том числе заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах. По общему правилу, представительство заключает и исполняет только сделки, целью которых является материально-техническое и информационное обеспечение деятельности представительства на территории Республики Беларусь.

Представительство (филиал) осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пределах, предоставленных ему иностранной организацией (иностранным юридическим лицом).

Для организации деятельности представительства (филиала) иностранная организация (иностранное юридическое лицо) по своему усмотрению может наделять представительство (филиал) имуществом, в том числе денежными средствами.

Помимо этого, имущество, а также денежные средства могут приобретаться представительством (филиалом) на территории Республики Беларусь. Независимо от способа приобретения все имущество и денежные средства представительства (филиала) являются собственностью открывшей его иностранной организации (иностранного юридического лица).

Представительство (филиал) открывает в банках Республики Беларусь счета как в национальной, так и в иностранной валютах. Открытие счетов производится после представления в банк ряда документов, конкретный перечень которых определяется локальным правовым актом банка.

Операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте, белорусских рублях осуществляются представительством (филиалом) без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, а также по операциям с ценными бумагами).

Представительства (филиалы) проводят операции по счетам в иностранной валюте в безналичном порядке. При этом представительство вправе в отдельных случаях использовать наличную иностранную валюту, в том числе на оплату расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь.

Средства с валютных счетов могут быть свободно переведены представительством (филиалом) за границу Республики Беларусь или проданы за рубли на внебиржевом валютном рынке.

Иностранная организация (иностранное юридическое лицо) осуществляет руководство представительством (филиалом) через назначаемого ею руководителя представительства (филиала), действующего на основании доверенности, выдаваемой данной организацией (юридическим лицом).

Представительство (филиал) для организации своей деятельности вправе нанимать на работу белорусских и иностранных граждан. При этом численность иностранных граждан - сотрудников представительства не может превышать 5 человек. Такое ограничение по численности иностранных граждан (не более 5 человек) действует только для представительств, в отношении филиалов такое ограничение не установлено.

Для найма иностранных работников представительство (филиал) должно получить специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь на каждого нанимаемого иностранного работника (за исключением руководителя представительства и граждан стран-членов ЕАЭС).

Трудоустройство в представительствах (филиалах) осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь о труде.

К трудовому договору, заключенному с иностранным гражданином-работником представительства (филиала), применяется право Республики Беларусь, если трудовой договор с таким иностранным гражданином был заключен на территории Республики Беларусь.

Представительство (филиал) вправе заключать с белорусскими гражданами-работниками представительства трудовые договоры (контракты).

Для выполнения разовых работ представительство (филиал) может заключать с белорусскими гражданами гражданско-правовые договоры, в том числе договоры подряда.

3. Налогообложение

Налогообложение представительств (филиалов) осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь. Однако если нормами международных соглашений установлены иные правила, действуют нормы международных соглашений.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 г. с последующими изменениями и дополнениями представительство (филиал) не признаются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь исполняют налоговые обязательства самой иностранной организации, открывшей представительство (иностранного юридического лица, открывшего филиал), по объектам налогообложения в объемах, приходящихся на деятельность представительства и филиала (соответственно).

Иностранная организация не является налоговым резидентом Республики Беларусь и несет налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

3.1. Налогообложение представительств

В целом, представительство уплачивает только обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы представительства, в частности, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения в размере 34%, а в некоторых случаях налог на недвижимость.

На представительстве также лежит обязанность исчисления и уплаты страховых взносов за счет работника в размере 1%, а также обязанность своевременного начисления и удержания подоходного налога с заработной платы работников представительства.

3.2. Налогообложение филиала

Филиал, как и представительство, уплачивает обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы филиала, а в некоторых случаях налог на недвижимость. На филиале также лежат обязанность исчисления и уплаты страховых взносов за счет работника в размере 1%, а также обязанность своевременного начисления и удержания подоходного налога с заработной платы работников филиала.

Помимо этого, филиал уплачивает следующие налоги:

• налог на прибыль

Для целей налогообложения филиал признается постоянным представительством, т.е. плательщиком налога на прибыль в отношении суммы прибыли иностранной организации, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

При этом в затраты филиала могут быть включены не только затраты (внереализационные расходы), понесенные в Республике Беларусь, но и затраты (внереализационные расходы), понесенные за пределами Республики Беларусь, которые непосредственно связаны с осуществлением иностранной организацией деятельности через филиал, включая управленческие и общеадминистративные затраты. Зарубежные затраты должны быть подтверждены заключением аудиторской организации (аудитора) иностранного государства либо лица, осуществляющего деятельность по налоговому консультированию в иностранном государстве.  

Ставка налога – 20% (если налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей – 25%).

• НДС

НДС облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате НДС.

Основная ставка налога 20%.

Мы будем рады проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с созданием и деятельностью представительств  иностранных организаций в Республике Беларусь. По всем вопросам связывайтесь с руководителем корпоративной практики партнером Светланой Дашук (svetlana.dashuk@vmp.by) или старшим юристом Валентиной Белко (valentina.belko@vmp.by).

Все права защищены. Тиражирование части или всего текста без получения на то разрешения авторов строго запрещено. В случае использования текста в качестве цитаты, ссылка на автора обязательна.

© ООО "Власова, Михель и Партнеры. Юридические услуги"