Минимизация налогов в отражении судебной практики
"В мире есть только две вечные темы - смерть и налоги" (с)
(Бенджамин Франклин, вольная цитата)
Минимизация налогов в отражении судебной практики на основе беседы с судьей Верховного суда Дубай С.И. «Право на минимизацию налоговых обязательств: пределы и налоговые последствия»
Статистика:
- 99% платят налоги добросовестно или доплачивают налог добровольно;
- 61 судебное дело по налогам за последние 18 месяцев;
- 11 % решений в пользу плательщиков;
- практически отсутствуют дела по лжепредпринимательской деятельности
Минимизация налоговых обязательств – определение баланса справедливого распределения активов между собственником и государством через уплату налогов без злоупотребления налоговыми правами. Злоупотребления налоговыми правами переводит законную минимизацию (оптимизацию) налогов в наказуемое уклонение от уплаты налогов.
Границы, выход за которые может пониматься как злоупотребление налоговыми правами и влечет риск увеличения налоговых обязательств, в общем показаны в п.4 ст. 33 Налогового кодекса:
1. искажение сведений о фактах (преобладание формы над содержанием)
Примеры:
- создание убытка искажением в учете цены покупки и реализации;
- не учет поступлений от реализации
2. цель хозяйственной операции – налоговая экономия, а неразумная деловая цель
Примеры:
- передача вычетов по НДС при реорганизации;
- заявление к возврату вычетов по НДС, когда товар покупался «на бумаге»;
- создание формальных условий для применение международных налоговых соглашений (получатель дохода не является фактическим владельцем);
- дробление бизнеса допускается, если участники новых бизнес-единиц самодостаточны в средствах и ресурсах для своей деятельности, получают самостоятельный экономический результат, применение специального налогового режима возможно и без дробления
3. отсутствие реальности хозяйственной операции (товар не поступил, работы не выполнены, услуги не оказаны)
Примеры:
- исполнение спорной сделки выполнено не тем, кто указан в документах;
- выполнение работ при отсутствии у плательщика персонала, оборудования и технических средств для их выполнения
Последствия незаконной минимизации:
- доплата налогов и пени по налогам;
- административная ответственность – до 40% от неуплаченного налога;
- уголовная ответственность – при умышленной неуплате налогов на сумму от 64 000 бел. рублей – от штрафа до лишения свободы до 12 лет.
Мы будем рады проконсультировать Вас по рассмотренным выше вопросам и/или предоставить любую дополнительную информацию.
По всем вопросам связывайтесь с руководителем практики "Налоговое право" Константином Михелем (konstantin.mikhel@vmp.by).
